Speta: Venituri din dobanzi obtinute din strainatate

Vor fi stabilite implicatiile fiscale (plata impozit si declarare) aferente veniturilor obtinute din dobanzile incasate din strainatate, aferente imprumuturilor acordate firmei, de catre actionarul societatii, persoana fizica rezidenta in Romania. De asemenea, vom vedea cum se aplica prevederile conventiei pentru evitarea dublei impuneri. Se mentioneaza ca societatea platitoare a dobanzii este in Cipru. Vom vedea care sunt obligatiile fiscale ale beneficiarului de venituri din dobanzi.

Conform art. 40 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal,  in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania impozitul pe venit se aplcia veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei.

Conform art.90 alin.(2), veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia.

Astfel, impozitarea veniturilor obtinute din strainatate se efectueaza in functie de natura acestora conform regulilor proprii stabilite de Codul fiscal.

Veniturile impozabile din dobanzi sunt incluse in categoria veniturilor din investitii.
Conform art. 67 alin. (2) din Codul fiscal, veniturile sub forma de dobanzi realizate incepand cu 1 iulie 2010 pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate se impun cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic.

Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire. In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile.

In conformitate cu prevederile art. 11 din Conventia intre intre guvernul Republicii Socialiste Romania si guvernul Republicii Cipru pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe avere, dobanzile provenind din Cipru si platite persoanei fizice rezidenta romana sunt impozabile in Romania. Totusi, aceste dobanzi pot fi impuse in Cipru cu o cota care nu poate depasi 10 la suta din suma bruta a acestora.

Persoana fizica care realizeaza venituri din dobanzi din strainatate are obligatia sa declare in Romania aceste venituri completand formularul 201 – „Declaratie privind impozitul pe veniturile realizate din strainatate”, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului.

Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite o decizie de impunere.  Diferentele de impozit ramase de achitat, conform deciziei de impunere anuala, se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor in materie privind colectarea creantelor bugetare.
Daca pentru aceste venituri  persoana fizica este supusa impozitului pe venit si in Romania si in Cipru, conform legislatiei din acest stat, aceasta va avea dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului platit in Cipru, in conditiile prevazute de art. 91 din Codul fiscal.

Potrivit acestuia, creditul fiscal extern se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:

a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain in care s-a platit impozitul;

b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit in mod direct de persoana fizica sau de reprezentantul sau legal ori prin retinere la sursa de catre platitorul venitului. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain respectiv;

c) venitul pentru care se acorda credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 41.

Creditul fiscal extern se acorda la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate.

Sursa: fiscalitatea.ro

Data aparitiei: 11 aprilie 2014