Speta: Sume achitate de societatea-mama in numele unei societati din grup

Avem situatia in care societatea-mama plateste un furnizor global (comun tuturor societatilor afiliate) si vrem sa vedem daca e suficient ca firma sa primeasca o factura (fara TVA) in care sa se specifice „plati in numele clientului”.

In cazul unei firme, furnizorului ii este mai usor sa achite in numele tuturor societatilor afiliate decat sa lase fiecare tara sa achite acesta datorie. Vom vedea daca este corect/suficient ca pe baza acestei facturi sa fie dati ulterior banii societatii-mama.

Potrivit art 286 alin (4) lit e din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata nu cuprinde urmatoarele:

„e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, inclusiv atunci cand locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul unui contract de leasing financiar sau operational si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane’’.

„In sensul art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite, in mod optional, o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu se mentioneaza distinct, fiind inclusa in totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau.

Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate, nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli, respectiv de venituri. Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori, factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata (pct 31.3 din normele metodologice de aplicare a art 286 alin lit e din Codul fiscal).

Asadar, pentru recuperarea sumelor achitate de societatea-mama in numele firmei, se poate emite o factura de decontare (fara TVA)in conditiile normelor metodologice de mai sus.

In baza acestei facturi de decontare si a copiei documentului de plata, societatea va restitui suma platita firmei-mama.

Sursa: fiscalitatea.ro

Data aparitiei: 28 august 2017