Speta: Prestari servicii catre firma straina

Cum se inregistreaza din punctul de vedere al TVA factura emisa de o firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania, reprezentand contravaloare prestari servicii inscriptionari auto, catre o alta firma inregistrata in scopuri de TVA in Cehia?

Raspuns:

Serviciile prestate de firma din Romania catre firma din Cehia se  incadreaza la prevederile art.133 (2) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, conform caruia locul prestarii serviciilor este acolo unde beneficiarul – persoana impozabila  care primeste serviciile isi  are stabilit sediul activitatii sale economice.

Art.133 (2) „Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.”

In cazul analizat, locul prestarii serviciilor de inscriptionari auto este in Cehia, serviciul  fiind neimpozabil in  Romania, iar firma din Romania va emite factura fara TVA cu mentiunea „serviciu neimpozabil in Romania” sau „taxare inversa la beneficiar”, sau o referire la art 133( 2) din Codul fiscal sau din Directiva 112.

Ca si obligatii declarative , societatea din Romania va declara aceasta operatiune in Decontul de TVA D 300 la rd. 3 si  3.1.  si in declaratia D 390 ca si  prestare servicii intracomunitare-operatiune P.

Sursa: infotva.ro

Data aparitiei: 14 noiembrie 2014