Speta: Marfa la pret cu amanuntul – TVA 24% vs 20%

Avem situatia in care marfurile sunt inregistrate in gestiune la cota de TVA 24%. Vom vedea daca trecerea la cota de TVA 20% trebuia sa se efectueaza in contabilitate in data de 31 decembrie sau la 1 ianuarie 2016 tinand cont ca la data de 31.12.2015 societatea avea inventarul marfurilor.

Luam in calcul urmatoarea situatie a marfurilor in stoc la pret de vanzare cu amanuntul la 31.12.2015 , cu cota de TVA 24% in suma de 1000 de lei si incepand cu data de 1.01.2016 cota standard de TVA va fi 20%, calculul se va face astfel:

1000 lei : 1,24 = 804, 45 lei
804, 45 lei x 1,20 = 967,74 lei

Asadar, stocul cu TVA 20 % va fi 967,74 lei, numai in cazul in care se modifica pretul de vanzare al marfurilor in sensul reducerii cotei de TVA de la 24% la 20%.

Inregistrarile contabile vor fi:

371″ Marfuri = % -1000 lei stornare
378″ Diferente de pret la marfuri” -806,45 lei stornare
4428 ‘Tva neexigibila” -193.55 lei (1000 x24/124) stornare

371″ Marfuri = % 967,74 lei
378″ Diferente de pret la marfuri” 806,45 lei
4428 ‘Tva neexigibila” 161,29 lei (967,74 x 20/120)

In cazul in care, pentru aplicarea cotei de TVA de 20% se modifica (rotunjesc) preturile de vanzare acestea se vor stabili dupa inventariere.

Asadar, daca se tine gestiunea la pretul cu amanuntul, va fi nevoie sa se ajusteze valoarea contului 4428 „TVA neexigibila”, pentru marfa existenta in stoc la data de 31.12.2015.

Sursa: fiscalitatea.ro

Data aparitiei: 03 martie 2016