Speta: Eroare contabila cu implicatie fiscala

Avem situatia unei firme care, la sfarsitul anului 2015, inregistreaza pierdere 37.000 lei, intrucat a achizitionat in anul 2015 utilaje prin fonduri europene si trebuie sa inregistreze profit. Asociatul doreste sa renunte la aportul sau care este evidentiat in contul 4551 in suma de 40.000 lei pentru acoperirea acestei pierderi.

Vom vedea cum se procedeaza din punct de vedere contabil si ce inregistrari se fac daca acestea sunt impozabile. De asemenea, vom vedea daca acoperirea se reflecta in bilant sau daca se inregistreaza in anul curent cand a fost aprobat bilantul. In cazul in care s-a depus bilantul contabil eronat, vom vedea cum se mai poate depune corect.

Corectarea erorilor contabile se face la data constatarii lor, potrivit OMFP 1802/2014. Existenta in luna decembrie 2015 a unui act aditional la contractul/contractele de imprumut, conform caruia asociatul renunta la creanta sa fata de firma, se poate inregistra la data constatarii:
4551 = 1174 40.000 lei. (venitul este impozabil)

Se va recalcula impozitul pe veniturile microintreprinderilor:
1174 = 4418 1.200 lei
Se va depune rectificativa la declaratia 100 (formular 710).

Situatiile financiare anuale nu se pot corecta.

„LEGEA nr. 82/1991 a contabilitatii

Art. 361
Se interzice depunerea la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice a mai multor seturi de situatii financiare anuale pentru acelasi exercitiu financiar.
Art. 362

Erorile constatate dupa depunerea situatiilor financiare anuale se corecteaza la data constatarii lor, potrivit reglementarilor contabile emise de institutiile prevazute la art. 4 alin. (1) si (3) , dupa caz.”.

Sursa: contabilul.ro

Data aparitiei: 17 mai 2016