Speta: Avans contract antrepriza

Avem situatia in care societatea a platit suma de X lei catre o societate comerciala din Romania. Plata s-a facut in baza unui contract de antrepriza neexistand factura emisa de furnizor. Acest furnizor refuza sa emita factura pentru suma platita. In aceste conditii, vom vedea cum se inregistreaza In contabilitate plata furnizorului, daca se face autofactura si de catre cine, precum si in ce fel se declara in D300 si D394.

Conform prevederilor de la art.319 alin. (6) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:

a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) si (3);
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) – c);
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b).

De asemenea, la art. 281 alin. (7) din Codul fiscal, se precizeaza ca: “(7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari.”

Astfel, furnziorul avea obligatia emiterii facturii, daca serviciile sunt considerate efectuate.
In cazul in care serviciile sunt considerate neefectuate, ci este doar o plata in avans efectuata de beneficar, pentru prestator exigibilitatea TVA intervina la data la care se incaseaza avansul, conform prevederilor de la art. 281 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.

Astfel, ca si in acest caz prestatorul ar fi trebuit sa emita o factura de avans. Nu se face autofactura, in acest caz.

Intrucat nu s-a primit factura de la furnzior, nu se va declara operatiunea in D300 si D394 si se va inregistra in contabilitate avansul platit, prin formula contabila:
409 = 5121

Sursa: fiscalitatea.ro

Data aparitiei: 27 noiembrie 2017