Speta: Achizitii intracomunitare de servicii

Avem situatia in care se face achizitia in leasing a unui utilaj din Suedia pentru care se achita o rata lunara de 3.198 euro si o dobanda de 710 euro. Leasingul nu are cod valid de TVA in VIES. Factura avand TVA zero. Se declara serviciul aferent ratei leasing in declaratia 390? In ce rand se va declara in decontul 300?

Valoarea facturii primite de la locator se determina in lei, prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii. Valoarea facturii astfel determinate reprezinta baza de impozitare pentru TVA datorata prin aplicarea regimului de taxare inversa.

Valoarea ratelor de leasing care includ redeventa si dobanda se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari corespunzator formulei contabile 4426 = 4427 si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20 „Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 18 si 19 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care:..”, cu report la randul 7.1 si 18.1 „Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)” deoarece se incadreaza in cateogoria achizitiilor intracomunitare de servicii. Astfel, valoarea acestora se raporteaza de catre locatar si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S.

La raportarea prin declaratia cod 390 reglementata prin O.M.F.P. nr. 591 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) „Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare” am in vedere precizarile din care rezulta ca, in cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S), daca prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila, prin declaratia cod 390 VIES se raporteaza doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor.

Referitor la locatorul din Suedia, chiar daca nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal in Suedia, era obligat sa se inregistreze in regim special la autoritatea fiscala din Suedia pentru efectuarea serviciilor intracomunitare constand in transmiterea folosintei bunurilor pe baza contractului de leasing financiar.

Sursa: fiscalitatea.ro

Data aparitiei: 21 iulie 2016