Speta: Tratament rezerva reevaluare

Speta: Tratament rezerva reevaluare

Pentru tratamentul fiscal al rezervei, se va avea in vedere o societate care la data de 31.05.2014 a vandut un imobil cu valoarea de 150.000 lei (fara TVA). La data vanzarii sunt inregistrate in contabilitate urmatoarele date:

– valoarea contabila : 80.000 lei
– valoare amortizata : 10.000 lei
– diferente din reevaluari anterioare : 50.000 lei

Stabilim astfel care sunt inregistrarile contabile si care este tratamentul fiscal al rezervelor din reevaluare, precum si daca la cedarea imobilului se face inregistrarea 105=1065 50000 lei, aceasta suma este considerata venit impozabil.

De asemenea, vom vedea daca este posibil ca aceasta suma sa ramana in contul 1065 si sa fie impozitata cand va fi folosita/schimbata destinatia.

Redam mai jos inregistrarile contabile necesare pentru situatia prezentata:

Inregistrari contabile:

461 „Debitori diversi” = 7583 „Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital” 150.000 lei

6583 „Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital” = 212 „Constructii” 70.000 lei

2812 „Amortizarea constructiilor” = 212 „Constructii” 10.000 lei

105 „Rezerve din reevaluare” = 1065 „Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare”  50.000 lei.

Conform art. 22 alin. 51 din Codul fiscal, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.

Prin urmare, la momentul cedarii imobilului este obligatoriu ca rezerva din reevaluare sa fie impozitata ca element similar veniturilor (de altfel, e si firesc intrucat suma de 70.000 lei inregistrata pe cheltuieli deductibile este inclusa si partea aferenta reevaluarii, nu numai costul de achizitie propriu-zis).

Nu conteaza daca suma trecuta in contul 1065 ramane acolo ori este folosita intrucat prevederile alin. 51 deroga de la cele ale alin. 5 al art. 22 din Codul fiscal care, intr-adevar, prevad impozitarea rezervelor ori a provizioanelor la momentul utilizarii sau schimbarii destinatiei.

Sursa: fiscalitatea.ro si portalcontabilitate.ro

Data aparitiei: 11 iunie 2014

Leave a Reply