Speta: Servicii intracomunitare achizitionate de la o firma neplatitoare de TVA

Speta: Servicii intracomunitare achizitionate de la o firma neplatitoare de TVA

Avem o firma neplatitoare de TVA, cu cod CAEN 7111 – Activitati de arhitectura, care o sa primeasca servicii de arhitectura de la o firma neplatitoare de TVA din alt stat UE. Vom vedea daca societatea din Romania trebuie sa obtina un cod special de TVA si sa plateasca TVA in Romania, precum si cum trebuie declarat.

Pentru achizitii intracomunitare, societatea trebuie sa se inregistreze in scop special de TVA, conform prevederilor de la art. 317 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.
Intrucat societatea  nu este inregistrata in scop normal de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, pentru achizitia de servicii din UE, are urmatarele obligatii fiscale:
1) sa taxeze serviciul primit in Romania la o baza de impozitare formata din aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre de la furnizorul intracomunitar asupra sumei in valuta inscrisa de catre prestator in factura emisa;
2) sa achite efectiv bugetului de stat suma TVA rezultata din aplicarea cotei de TVA de 19% asupra bazei de impozitare calculate conform punctului 1, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE;
3) sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna taxarii serviciilor. Acest document de evidenta fiscala trebuie intocmit de catre beneficiarul din Romania chiar daca nu este inregistrat in regim normal in scopuri de TVA;
 4) sa raporteze fiscal operatiunea utilizand codul de inregistrare special de TVA, prin formularul cod 390 VIES denumit „Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta”achizitii intracomunitare de  servicii”. Pentru achizitii de servicii, exigibilitatea de taxa intervine la data emiterii facturii de catre furnizorul  din UE. Raportarea prin formularul cod 390 VIES se va face pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE;
 5) sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 301 „Decont special de taxa pe valoarea adaugata”. Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru cumparari, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii de catre furnizorului din UE. Tot pana la acest termen se va face si plata TVA  la bugetul de stat.Codul de TVA utilizat, in acest caz, tot codul de inregistrare in scop special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal.
Desigur, declaratiile 301 si 390 se intocmesc numai in lunile in care aveti achizitii de servicii din UE.
Sursa: infotva.ro
Data aparitiei: 14 septembrie 2017

Leave a Reply