Speta: Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI)

In cazul unei societati neplatitoare de TVA, vom constata in ce masura e necesara inregistrarea in ROI. Societatea are cifra de afaceri zero, a fost infiintata in 2014 si doreste, in prezent, sa efectueze servicii web catre un partener din Marea Britanie, in valoare de 30.000 euro.

Se va stabili daca este necesara inregistrarea ca platitor de TVA pentru aceste servicii intracomunitare si care va fi plafonul pentru inregistrarea societatii ca platitoare de TVA in 2014.

Inainte de facturarea serviciilor catre clientul din Anglia, societatea din Romania trebuia sa se inregistreze in scop de TVA conform art. 153^1 lit. c) din Codul fiscal si  in Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit art. 158^2 din Codul fiscal.

Conform prevederilor art. 153^1 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrata si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu sunt deja inregistrata conform lit. b) sau c) sau alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2), are obligatia sa se inregistreze in scop de TVA inainte de prestarea serviciului.

Inregistrarea in scop de TVA conform art 153^1 este una speciala, care nu ofera calitatea de platitor de TVA si pentru operatiuni derulate cu parteneri din Romania. Este un cod de TVA valabil doar pentru tranzactii cu parteneri din UE.

In conditiile de mai sus, societatea va emite facturi fara TVA, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal pentru beneficiari din UE care comunica un cod valid de TVA.

Factura se declara in Declaratia recapitulativa 390, pana pe data de 25 a lunii urmatoare emiterii facturii catre clientul intracomunitar.

Dupa ce atingeti plafonul de 65.000 euro calculat la cursul de schimb valabil la data aderarii (3,3817) si rotunjit la 220.000 lei aveti obligatia inregistrarii normale in scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal si a anularii codului de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare si a reinregistrarii pe baza codului obisnuit  de TVA in Registrul operatorilor intracomunitari.

Sursa: contabilul.ro si portalcontabilitate.ro

Data aparitiei: 16 aprilie 2014