Speta: Provizion creante

Speta: Provizion creante

In cazul urmator, societatea are de incasat de la un client suma de X lei dintr-o factura emisa in anul 2010 in valoare de Y lei (prestari servicii). In anul 2011 societatea il actioneaza in judecata, solutia nu s-a primit nici pana azi. In decembrie 2013, societatea a constituit o ajustare pe aceasta suma 6814 = 491 131.547,60 si 4111 = 4118 131.547,60.

Vom vedea daca s-a procedat astfel corect pentru calculul impozitului pe profit in anul 2013. Clientul firmei nu se afla in procedura de insolventa.

Este corect faptul ca s-a constituit o ajustare pentru creante neincasate insa la nivelul anului 2013 acesta va fi considerat nedeductibil la calculul impozitului pe profit avand in vedere ca nu respecta conditiile de la art. 22 alin.1 lit.c – in sensul ca au trecut mai mult de 270 de zile de la data scadentei creantei.

Daca se dorea deductibilitatea acestei ajustari trebuia constituita si considerata deductibila la calculul impozitului pe profit in trimestrul in care se implineau cele 270 de zile de la data scadentei creantei.

Normele metodologice prevad:

„Valoarea provizioanelor pentru creantele asupra clientilor este luata in considerare la determinarea profitului impozabil in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori. Procentele prevazute la art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, aplicate asupra creantelor inregistrate incepand cu anii fiscali 2004, 2005 si, respectiv, 2006, nu se recalculeaza.”

Sursa: fiscalitatea.ro

Data aparitiei: 12 martie 2015

Leave a Reply