Speta: Mijloc fix – ajustare TVA

Avem o societate comerciala care a achizitionat un mijloc fix in aprilie 2011. TVA-ul aferent este de 1.896 lei. Mijlocul fix se amortizeaza pe o perioada de 8 ani. Incepand cu 31.07.2014 societatii i se retrage atributul RO devenind neplatitoare de TVA.

Stabilim pe cate luni trebuie sa facem ajustarea TVA si care sunt inregistrarile contabile.

Ajustarea TVA pentru bunuri de capital de natura celor de mai sus se face pe o perioada de 5 ani, conform art.149 redat mai jos:
ART. 149 Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital
(1) In sensul prezentului articol:
(2)
a) bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3, precum si operatiunile de constructie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparatiile ori lucrarile de intretinere a acestor active, chiar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de inchiriere, leasing sau al oricarui alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozitia unei alte persoane; nu sunt considerate bunuri de capital activele corporale fixe amortizabile a caror durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala este mai mica de 5 ani; activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital la locator/finantator daca limita minima a duratei normale de utilizare este egala sau mai mare de 5 ani;

(2) Taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a) – d):
a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decât cele prevazute la lit. b);

(3) Perioada de ajustare incepe:
a) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, pentru bunurile de capital mentionate la alin. (2) lit. a), daca acestea au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii;”

In cazul de fata, perioada de ajustare este de la data de 1 ianuarie 2011 pana la data de 31 decembrie 2016.

Intrucat in luna iulie 2014 societatea nu mai este platitoare de TVA, societatea nu are dreptul sa deduca TVA –ul afferent perioadei 1 ianuarie 2014-31 dec 2016, respectiv pentru o perioada de 2 ani, pastrandu-si dreptul de deducere pentru 3 ani (2011,2012 si 2013)

TVA dedus = 1896
TVA dedus se imparte la 5 ani = 1896/5 = 379,2 lei.

Societatea va efectua ajustarea in favoarea statului de 379,2 lei x 2 ani = 758,4 lei
Inregistrarea contabila este urmatoarea:
635         =              4426       758,4

Sursa: fiscalitatea.ro

Data aparitiei: 28 noiembrie 2014