Speta: Incadrare in plafon de TVA

Speta: Incadrare in plafon de TVA

Analizam mai jos cazul unei societati B care are ca obiect de activitate prestari de servicii. Aceasta societate este neplatitoare de TVA. Pana in prezent veniturile insumeaza 203.471 lei. Pentru a nu depasi plafonul de 220.000 lei, societatea B doreste sa factureze avansuri din lucrarile efectuate pana la sfarsitul anului 2013, valoarea efectiva a serviciilor urmand a fi facturata in anul 2014.

Vom stabili daca este corect sa se procedeze in acest fel si veniturile facturate in 2014 sa fie asimilate anul 2014.

Mentionam astfel ca la punctul 61 alin. (2) din normele date in aplicarea art. 152 alin. (2) din Codul fiscal – care se refera la componenta, din perspectiva TVA, a cifrei de afaceri (fara nici o legatura cu acceptiunea cifrei de afeceri din Regelemnatrile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009) pentru incadrarea in plafonul de 220.000 lei pina la care o firma nu se inregistreaza ca platitor de TVA – se arata:

„(2) La determinarea cifrei de afaceri prevăzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operaţiunile prevazute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.”

Asadar, chiar daca pana la finalul anului 2013 nu veti factura efectiv servicii si veti factura doar avansuri (incasate sau nu), aceste facturi vor intra in componenta „cifrei de afaceri” pentru stabilirea plafonului de 220.000 lei pe anul 2013, deci se vor aduna la suma de 203.471 lei.

Depasirea acestui plafon, inclusiv prin luarea in calcul a facturilor de avans, presupune inregistrarea firmei in scop de TVA, conform art. 152 alin. (6) din codul fiscal.

Sursa: fiscalitatea.ro si portalcontabilitate.ro

Data aparitiei: 04 martie 2014

Leave a Reply