Speta: Deductibilitate cheltuieli contract comodat

Speta: Deductibilitate cheltuieli contract comodat

In situatia in care societatea a intrat in posesia unui autoturism pentru care se platesc rate catre banca, in baza unui contract de comodat, vom vedea ce cheltuieli poate deduce societatea si cat la suta din ele ( rate, CASCO, benzina, intretinere etc.).

Este posibila decontarea anumitor cheltuieli mentionate de dvs.cu exceptia cheltuielilor privind, ratele la banca, asigurarea CASCO si RCA- care conform art.21 alin. (4)  lit. n  din Codul fiscal nu sunt deductibilie. Redam mai jos aceste prevederi:

„(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum si cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu exceptia celor care privesc bunurile reprezentand garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale.”

De asemenea, nu puteti achita ratele la banca pentru ca nu societatea nu este proprietarul autoturismului si pentru ca contractul de comodat presupune folosinta gratuita a autoturismului.

In cazul efectuarii de reparatii va recomandam sa solicitati factura pe numele societatii, altfel cheltuielile nu sunt deductibile.

Justificarea cheltuielilor efectuate cu bonuri fiscale se face cu ajutorul decontului de cheltuieli, care trebuie sa fie anexate bonuri fiscale, respective.

Decontul de cheltuieli trebuie aprobat de conducerea societatii. Numai in aceste conditii se pot inregistra in evidenta contabila cheltuielile cu cheltuielile efectuate.

Limitarile privind deducerile pentru cheltuieli si TVA aferente autovehiculelor utilizate de o enitate sunt redate la art. 21 alin. (4) litera t) si, respectiv, art. 145^1 din Codul fiscal
si in normele metodologice de aplicare.

Indiferent de natura achizitiilor efectuate (servicii cu reparatii, intretinere auto, combustibil etc), de pe un bon fiscal se va deduce TVA (respectind conditiile de deductibilitate prevazute la art. 145 si 145^1 din  Codul fiscal, daca si numai daca bonul fiscal respectiv respecta conditiile unei facturi simplificate, in sensul ca are o valoare de maxim 100 euro cu TVA si are inscris, pe linga datele de identificare ale furnizorului, data emiterii, denumirea detaliata a bunurilor/serviciilor, suma taxei colectate, si codul de inregistrare fiscala al cumparatorului, adica al societatii dvs.

Daca autoturismul nu este utilizat exclusiv numai in scopul activitatii economice, deductibilitatea TVA si a cheltuililor cu combustibilul este limitata la 50%.

Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, si a deducerii integrale a TVA, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente TVA, respectiv aceasta se aplica si asupra TVA pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al TVA.

Monografie contabila, exemplu:
% 401                                                       124 lei
4426 analitic deductibil                     12 lei
4426 analitic nedeductibil                 12 lei
6022 analitic deductibil                     50 lei
6022 analitic nedeductibil                 50 lei

Inregistrare TVA nedeductibila:
%            =    4426 analitic nedeductibil                        12 lei          
6022 analitic deductibil                                                  6 lei
6022 analitic  nedeductibil                                             6  lei

Sursa: fiscalitatea.ro si portalcontabilitate.ro 

Data aparitiei: 03 iulie 2014

Leave a Reply