Monografie contabila: TVA la incasare

Avem situatia unei societatati de contabilitate (care aplica TVA la incasare), tine evidenta contabila a doua firme care au un asociat comun (firme afiliate). Una dintre societati (A) aplica TVA la incasare, iar cealalta (B) nu are TVA la incasare.

Societatea de contabilitate emite o factura pe numele firmei B, pentru servicii prestate in contul firmei A (A are conturile blocate, motiv pentru care nu poate plati factura de prestari servicii contabile). Firma B refactureaza firmei A serviciile respective si plateste factura catre firma de contabilitate.

Stabilim care este monografia contabila, atat pentru operarea facturilor cu sau fara TVA (4426 SAU 4428) intre cele 2 firme afiliate, cat si pentru firma de contabilitate.

De asemenea, vom vedea cand se colecteaza TVA de catre firma de contabilitate si cand se deduce TVA-ul la firma A, precum si cum opereaza factura si plata firma care refactureaza si plateste.

Daca singura legatura intre firmele A si B este faptul ca au un asociat comun atunci, din punct de vedere fiscal cele 2 firme nu sunt afiliate.

Art. 7, punctul 21 din Codul fiscal:

„c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:

(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;

(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;

(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.”

Societatea de contabilitate emite factura catre firma B:
4111   =      %
704
4428

– incaseaza factura :

5121 = 4111   si    4428 = 4427

Firma B primeste factura de contabilitate :
%      =    401
628
4428             pentru ca desi ea nu aplica sistemul TVA la incasare, furnizorul care a emis factura o
face (art. 145, alin. (1^1))
– plateste factura :

401  =  5121    si    4426 = 4428
– refactureaza firmei A :
4111 =    %
704
4427
Firma B colecteaza TVA la facturare deoarece nu aplica sistemul Tva la incasare
Firma A inregistreaza :

%   =    401
628
4428
si deduce TVA dupa ce plateste factura.

Daca intre firmele A si B exista un contract prin care B actioneaza ca un intermediar intre firma de contabilitate si firma A atunci puteti inregistra serviciile refacturate :

– primirea facturii de la firma de contabilitate :

%     =     401
628                     – serviciile de contabilitate proprii
4428
461                     – serviciile de contabilitate ce se vor refactura firmei A
4428

– refacturarea catre A :
4111 =    %
461
4427.
– primirea facturii de catre A :

%   =  401
628
4428

Sursa: contabilul.ro

Data aparitiei: 11 noiembrie 2014