Monografie contabila: Lichidare – inchidere cont 105

Avem ca subiect o microintreprindere care demareaza procedura de lichidare voluntara in luna octombrie 2015. In evidenta societatii exista un apartament pe care il vinde in luna octombrie cu suma de 250.000 lei.

Avem urmatoarele valori: cont 212-212500 lei cont 2812 – 3050 lei si in contul 105 suma de 210.000 lei. Se incaseaza factura prin banca.

Care sunt inregistrarile contabile la final pentru lichidare? Cum inchide contul 105?

La pct. 15 din Normele metodologice , date in aplicarea art. 112^7 din Codul fiscal se prevede ca:

„15.Microintreprinderile care isi inceteaza existenta in urma unei operatiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit legii, si care pe parcursul perioadei de functionare au fost si platitoare de impozit pe profit, la calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor, nu includ in baza impozabila: rezervele constituite din profitul net, rezervele constituite din diferente de curs favorabil aferente capitalului social in devize sau disponibilului in devize, precum si sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit, repartizate ca surse proprii de finantare, potrivit legii, care au fost constituite in perioada in care au fost platitoare de impozit pe profit.

Microintreprinderile care isi inceteaza existenta in urma unei operatiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit legii, si care pe parcursul perioadei de functionare au fost si platitoare de impozit pe profit includ in baza impozabila si rezervele reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care au fost platitoare de impozit pe profit.”

Inregistrari contabile:

Vanzare apartament:

4111/461 = 7583 250.000 lei

Incasare:

5121= 4111/4111 250.000 lei

Scoatere din evidenta apartament:

% = 212 212.500 lei

2812 3.050 lei

6583 209.450 lei

105 = 1175 210.000 lei

Impozit microintreprindere (presupanand ca societatea a fost toata perioada micro):

698 = 448 7.500 lei

Plata impozit micro:

448 = 5121 7.500 lei

Inchidere veituri cheltuieli:

121 = % 216.950 lei

6583 209.450 lei

698 7.500 lei

7583 = 121 250.000 lei

1175 = 456 210.000 lei

Sumele acumulate in acest sold contului 1175 pot fi utilizate, spre exemplu, pentru acoperirea pierderilor contabile inregistrate in exercitiile precedente (1175= 1171 analitic distinct), conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor.

Sursa: fiscalitatea.ro

Data aparitiei: 30 octombrie 2015