Monografie contabila: Inchiriere spatiu, cu acordare de stimulent

Avem o cladire cu cinci etaje care se inchiriaza unei singure firme. In fiecare an, in luna mai prin contract, proprietarul acorda chirie gratuita o luna (etajul cinci). Vom vedea cum se inscrie in contabilitate acest aspect si daca se inregistreaza ca o reducere comerciala sau venitul ca pentru o luna intreaga si in contrapartida o cheltuiala nedeductibila cu suma chiriei pe etajul in cauza.

Potrivit pct. 223 alin. 1 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.802/2014 locatorul trebuie sa recunoasca valoarea agregata a costului stimulentelor drept o diminuare a venitului din leasing pe durata contractului de leasing, pe o baza liniara, cu exceptia cazului in care o alta baza sistematica este reprezentativa pentru esalonarea in timp a beneficiului activului in sistem de leasing. Aceste prevederi referitoare la suportarea liniara a cheltuielilor pe durata contractului se aplica si in cazul stimulentelor acordate cu ocazia incheierii de contracte de inchiriere sau de alte contracte care presupun acordarea de stimulente pentru atragerea chiriasilor, dupa cum se precizeaza la pct. 224 din reglementari.

Prin urmare, societatea va recunoaste cedarea gratuita a folosintei etajului din luna mai drept stimulent acordat chiriasului pentru incheierea/prelungirea contractului, prin diminuarea corespunzatoare a veniturilor anuale din inchiriere din lunile ianuarie-aprilie si iunie-decembrie.

Spre exemplu, daca chiria lunara este de 14.400 lei (eventual, plus TVA, daca societatea a optat pentru taxarea operatiunilor de inchiriere) pentru anul 2016 societatea va obtine un venit anual de 14.400 lei x 11 luni = 158.400 lei si va inregistra lunar venituri din inchiriere in suma de 158.400 lei : 12 luni = 13.200 lei, inclusiv in luna mai 2016.

Inregistrari contabile lunare (excludem din discutie TVA-ul, care se contabilizeaza pe masura facturarii):

– in lunile ianuarie-aprilie
4111 „Clienti” = % 14.400 lei
706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii” 13.200 lei
472 „Venituri inregistrare in avans” 1.200 lei

– in luna mai
472 „Venituri inregistrare in avans” = 706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii” 4.800 lei (1.200 lei x 4 luni)
418 „Clienti – facturi de intocmit” = 706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii” 8.400 lei (1.200 lei x 7 luni)

– in lunile iunie-decembrie
4111 „Clienti” = % 14.400 lei
706 „Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii” 13.200 lei
418 „Clienti – facturi de intocmit” 1.200 lei.

Sursa: fiscalitatea.ro

Data aparitie: 06 aprilie 2016