Monografie contabila: Garantie de buna executie

In conformitate cu prevederile contractuale, Societatea a emis in favoarea beneficiarului o scrisoare de garantie bancara, Performance Guarantee. La un moment dat, Scrisoarea a fost executata la solicitarea Beneficiarului.

Care sunt inregistrarile contabile necesare si care sunt aspectele fiscale rezultate?

Scrisoarea de garantie bancara de buna executie se incadreaza la Imobilizari financiare.

Inregistrarile contabile la furnizor:

1. emiterea facturii pentru lucrarile prestate in suma de 800.000 lei:
4111 Clienti = 704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate 800.000

2. inregistrarea garantiei:

2678 Alte creante imobilizate = 4111 Clienti 40.000

(garantia blocata intr-un cont )

3. incasarea partiala a facturii :
5121 Conturi la banci = 4111 Clienti 760.000

4. Incasarea ulterioara a contravalorii garantiei 40.000
5121 Conturi la banci = 4111 Clienti 40.000 concomitent cu anularea garantiei
4111 = 2678 40. 000 lei

Angajamentele sub forma garantiilor acordate trebuie precizate in notele explicative.

Din punct de vedere fiscal garantiile percepute pentru a asigura buna executie a unui contract nu reprezinta operatiuni in sfera de aplicare a TVA, neincadrandu-se la livrari de bunuri sau prestari de servicii conform art. 126 alin(1) din Codul fiscal. Garantia va fi blocat intr-un cont.

Sursa: contabilul.ro

Data aparitiei: 17 iulie 2015