Documentare cheltuieli de protocol

Pentru azi dorim sa raspundem la urmatoarele intrebari: Ce sunt cheltuielile de protocol? Cand sunt deductibile cheltuielile de protocol?

Cheltuielile de protocol sunt acele cheltuieli generate de acordarea unor cadouri angajatilor sau partenerilor de afaceri, mese partenerilor de afaceri, toate cu conditia sa fie efectuate în scopul afacerii .

Exista doua situatii pe care urmeaza sa le tratam, si anume: cand valoarea acestor cheltuieli este mai mica sau egala cu 100 lei pe beneficiar , respectiv cand valoarea acestor cheltuieli este mai mare de 100 lei pe beneficiar.

Cazul I : valoarea acestor cheltuieli este mai mică sau egală cu plafonul de 100 lei pe un beneficiar

In ceea ce priveste impozitul pe profit, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita cotei de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul  cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

Dacă în cursul anului valoarea totală a cheltuielilor de protocol este inferioară plafonului de deductibilitate, cu alte cuvinte se încadreaza în limita de 2%) atunci toată valoarea se va deduce.

In ceea ce priveste cadourile de mica valoare, respectiv sub 100 de lei pe beneficiar, care sunt acordate in cadrul actiunilor de protocol , la acestea nu  se colecteaza TVA deoarece nu sunt considerate livrari de bunuri.

Cazul II : valoarea acestor cadouri depășesc individual plafonul de 100 lei pe un beneficiar

In ceea ce priveste  TVA-ul , se va proceda la colectarea acestuia ,  deoarece in cadourile peste 100 lei sunt considerate livrari de bunuri.

Inregistrari contabile cheltuieli de protocol:

                               %                                                   =                      401 Furnizori
4426 Tva deductibil
623 Cheluieli de protocol, reclama si publicitate

In ce priveste documentele justificative, desi nu exista un format standard definit prin lege, in practica se utilizeaza un referat sau raport privind cheltuielile de protocol, document prin care se aduc justificari suplimentare deducerilor efectuate.

Un model poate fi considerat cel de mai jos :

………………………………..S.R.L

CUI :………………………………..

Adresa :…………………………….

                                                              Referat/raport  privind cheltuelile de protocol

Documente justificative :  …….nr: ………data: ………/…../………

1.Natura activitatii de protocol:

a) masa acordata clientilor;

b) cadouri acordate clientilor cu valoare de pana la 100 lei fiecare;

c) cadouri acordate clientilor peste 100 lei individual.

d) altele :……………….

2.Participanti/beneficiari ai actiunii de protocol

a) clienti :    …………………………….

b)salariati: ……………………………..

c)alti participanti :…………………….

3. Scopul cheltuielii:

a) intalnire cu clientii ;

b) masa cu parteneri de afacerii ;

c)cadouri in vederea fidelizarii clientilor;

c) altele :……………………

Intocmit,                                              Aprobat,

Sursa: contzilla.ro

Data aparitiei: 21 octombrie 2014